Mitarbeiter-Benefits 2026: Welche Extras steuerfrei sind und wie du auswählst

Steuerfreie und steuerbegünstigte Benefits 2026 im Überblick

Jedes Extra hat eine eigene Vorschrift mit eigener Grenze: Manche sind unbegrenzt steuerfrei, manche bis zu einem Jahres- oder Monatsbetrag, andere werden pauschal mit 25 Prozent versteuert. Lohnsteuerfreie Zuschüsse zusätzlich zum Lohn und nach § 40 Abs. 2 EStG pauschal versteuerte Bezüge sind nach § 1 Abs. 1 SvEV auch beitragsfrei.

Freigrenze bedeutet: Wird sie überschritten, ist der gesamte Betrag steuerpflichtig. Freibetrag bedeutet: Nur der übersteigende Teil wird versteuert.

Gesundheit: bKV und betriebliche Gesundheitsförderung

Die betriebliche Krankenversicherung ist ein Sachbezug: Schließt der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer einen Gruppenvertrag und zahlt die Beiträge, erhalten die Beschäftigten Versicherungsschutz statt Geld. So entschied es der BFH (VI R 13/16), so sieht es das BMF-Schreiben vom 15.03.2022. Der Beitrag bleibt steuer- und beitragsfrei, solange er zusammen mit allen anderen Sachbezügen 50 Euro im Monat nicht übersteigt. Zahlst du dagegen Geld, damit Beschäftigte selbst eine Versicherung abschließen, ist das steuerpflichtiger Barlohn.

Davon getrennt ist die betriebliche Gesundheitsförderung nach § 3 Nr. 34 EStG: Maßnahmen, die den Anforderungen der §§ 20 und 20b SGB V genügen, etwa zertifizierte Kurse, sind zusätzlich zum Lohn bis 600 Euro im Kalenderjahr steuerfrei. Eine bKV fällt nicht unter diese Vorschrift, beide lassen sich aber kombinieren.

Warum die bKV für viele Betriebe ein starker Baustein ist: Sie deckt Leistungen wie Zahnersatz, Sehhilfen oder Vorsorge je nach Tarif ab und kann im Kollektiv ohne Gesundheitsprüfung auskommen. Laut PKV-Verband boten Ende 2025 rund 60.000 Unternehmen eine voll arbeitgeberfinanzierte bKV an. In einer Civey-Befragung im Auftrag des Verbands (Januar 2026, 2.500 Befragte) hielten 55,0 Prozent eine bKV für wertvoller als andere Zusatzleistungen wie ein Nahverkehrsticket oder ein Diensthandy. Ob sie zu deinem Betrieb passt, klären die Ratgeber Ist eine bKV sinnvoll? und Was kostet eine bKV?.

Mobilität: Jobticket und Dienstrad

Zuschüsse und Sachleistungen für Fahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln im Linienverkehr (ohne Luftverkehr) sind nach § 3 Nr. 15 EStG ohne Betragsgrenze steuerfrei, wenn du sie zusätzlich zum Lohn zahlst. Der steuerfreie Betrag mindert aber die Entfernungspauschale der Beschäftigten. Alternativ versteuerst du das Jobticket nach § 40 Abs. 2 Satz 2 Nr. 2 EStG pauschal mit 25 Prozent, auch bei Gehaltsumwandlung und ohne Kürzung der Entfernungspauschale.

Ein betriebliches Fahrrad, das zusätzlich zum Lohn überlassen wird, ist nach § 3 Nr. 37 EStG steuerfrei. Das gilt nur für Räder, die nicht als Kraftfahrzeug gelten; schnelle S-Pedelecs fallen deshalb heraus. Die Regel ist befristet und laut § 52 Abs. 4 EStG letztmals für 2030 anzuwenden. Läuft das Dienstrad über Gehaltsumwandlung, ist es nicht steuerfrei, wird aber günstig bewertet: Monatlich wird 1 Prozent eines auf volle 100 Euro abgerundeten Viertels der unverbindlichen Preisempfehlung angesetzt.

Beispiel mit eigenen Annahmen: Bei 3.000 Euro Preisempfehlung ist das Viertel 750 Euro, abgerundet 700 Euro. Der Beschäftigte versteuert davon 1 Prozent, also 7 Euro im Monat.

Essen: Sachbezugswerte 2026 und Essenszuschuss

Kantinenmahlzeiten und Essenszuschüsse, etwa über Essensmarken, werden mit dem amtlichen Sachbezugswert angesetzt, nicht mit dem Marktpreis. Die Werte 2026 stehen in § 2 SvEV, ein Tageswert ist ein Dreißigstel des Monatswerts.

Für den Essenszuschuss gilt R 8.1 Abs. 7 LStR: Der Zuschuss wird mit dem Sachbezugswert bewertet, wenn er diesen um nicht mehr als 3,10 Euro übersteigt. 2026 sind das bis 7,67 Euro je Mittagessen (4,57 plus 3,10 Euro, eigene Rechnung), versteuert werden nur 4,57 Euro. Diesen Wert kannst du nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG pauschal mit 25 Prozent versteuern, dann ist er beitragsfrei. Mahlzeiten mit Sachbezugswert zählen nicht zur 50-Euro-Grenze.

Die 50-Euro-Grenze: Gutscheine, bKV und Zusammenrechnung

Nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG bleiben Sachbezüge steuerfrei, wenn sie insgesamt 50 Euro im Kalendermonat nicht übersteigen. Über § 3 Abs. 1 SvEV gilt das auch für die Sozialversicherung. Weil es eine Freigrenze ist, sind 50,00 Euro noch frei, 50,01 Euro machen den gesamten Betrag steuer- und beitragspflichtig.

Für Gutscheine und Geldkarten gelten zwei Zusatzbedingungen: Sie dürfen nach § 8 Abs. 1 Satz 3 EStG nicht als Geld gelten, und du musst sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Lohn gewähren.

Der häufigste Fehler ist die Zusammenrechnung. Die 50 Euro gelten je Beschäftigtem und Monat für alle Sachbezüge zusammen, die nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG bewertet werden. Wer bereits eine Gutscheinkarte über 50 Euro ausgibt und dann eine arbeitgeberfinanzierte bKV einführt, verliert die Steuerfreiheit für beides. Auch Vorteile aus einem zinsverbilligten Arbeitgeberdarlehen zählen mit. Prüfe auch die Zahlweise: Der Vorteil fließt mit der Beitragszahlung zu (BFH VI R 13/16, Rn. 9), ein auf einmal gezahlter Jahresbeitrag kann die Monatsgrenze also sprengen. Mehr dazu im Ratgeber bKV und Steuer.

Familie und Vorsorge: Kinderbetreuung und bAV

Leistungen zusätzlich zum Lohn für die Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder in Kindergärten oder vergleichbaren Einrichtungen sind nach § 3 Nr. 33 EStG ohne Betragsgrenze steuerfrei. Nach § 3 Nr. 34a EStG ebenfalls steuerfrei sind Dienstleister, die zur Betreuung von Kindern oder pflegebedürftigen Angehörigen beraten oder vermitteln; für kurzfristige Betreuung gilt eine Grenze von 600 Euro im Kalenderjahr.

Die betriebliche Altersversorgung ist der Benefit mit den höchsten Beträgen. Beiträge an Pensionsfonds, Pensionskasse oder Direktversicherung sind nach § 3 Nr. 63 EStG bis 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung steuerfrei. Mit der Grenze von 101.400 Euro für 2026 sind das 8.112 Euro im Jahr oder 676 Euro im Monat. Sozialversicherungsfrei sind nach § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV 4 Prozent, also 4.056 Euro im Jahr oder 338 Euro im Monat (eigene Rechnung).

bAV und bKV ergänzen sich: Die bAV wirkt im Alter, die bKV sofort bei Zahnarzt, Brille oder Vorsorge. Die bAV hat eine eigene Steuerbefreiung und belastet die 50-Euro-Grenze nicht.

Weitere Extras: Internet, Erholung, Feiern, Geräte und Beteiligung

Viele kleinere Benefits werden nicht steuerfrei gestellt, sondern pauschal mit 25 Prozent versteuert. Die Pauschalsteuer übernimmt der Arbeitgeber, und der Bezug ist nach § 1 Abs. 1 Nr. 3 SvEV beitragsfrei.

• Internetzuschuss: Nach § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG pauschal mit 25 Prozent; bis 50 Euro im Monat genügt laut R 40.2 Abs. 5 LStR eine Erklärung des Beschäftigten ohne Einzelnachweis. Gleiches gilt, wenn du Computer oder Zubehör übereignest.
• Erholungsbeihilfe: Pauschal mit 25 Prozent bis 156 Euro für den Beschäftigten, 104 Euro für den Ehegatten und 52 Euro je Kind im Kalenderjahr. Die Verwendung für Erholung musst du sicherstellen.
• Aufmerksamkeiten: Sachgeschenke bis 60 Euro zu einem besonderen persönlichen Anlass wie Geburtstag oder Hochzeit sind nach R 19.6 LStR kein Arbeitslohn. Geld ist immer Arbeitslohn.
• Betriebsveranstaltung: Je Feier und teilnehmendem Beschäftigten gilt ein Freibetrag von 110 Euro, für bis zu zwei Veranstaltungen im Jahr. Die Teilnahme muss allen Beschäftigten des Betriebs oder Betriebsteils offenstehen.
• Diensthandy, Laptop, Software: Die private Nutzung betrieblicher Geräte ist nach § 3 Nr. 45 EStG ohne Betragsgrenze steuerfrei, solange das Gerät dem Betrieb gehört.
• Mitarbeiterkapitalbeteiligung: Ein Vorteil aus einer unentgeltlichen oder verbilligten Beteiligung am Unternehmen ist nach § 3 Nr. 39 EStG bis 2.000 Euro im Kalenderjahr steuerfrei, wenn das Angebot allen offensteht, die mindestens ein Jahr im Betrieb sind.

Die Inflationsausgleichsprämie nach § 3 Nr. 11c EStG ist ausgelaufen. Sie galt nur für Zahlungen vom 26.10.2022 bis 31.12.2024 bis 3.000 Euro. Eine 2026 gezahlte Prämie ist normaler steuerpflichtiger Arbeitslohn.

Zusätzlichkeitserfordernis: Wann Gehaltsumwandlung die Steuerfreiheit kostet

Die meisten Steuerbefreiungen gelten nur, wenn die Leistung „zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn“ kommt. § 8 Abs. 4 EStG definiert das mit vier Bedingungen: Die Leistung wird nicht auf den Lohnanspruch angerechnet, der Lohn wird nicht zu ihren Gunsten gekürzt, sie ersetzt keine bereits vereinbarte Lohnerhöhung, und fällt sie weg, steigt der Lohn nicht. Ein Anspruch aus Arbeitsvertrag oder Betriebsvereinbarung schadet nicht.

Betroffen sind unter anderem Gutscheine, Jobticket, Dienstrad, Kinderbetreuung, Gesundheitsförderung und Internetzuschuss. Eigene Regeln gelten für das pauschal versteuerte Jobticket und das Dienstrad per Gehaltsumwandlung.

Für die bKV knüpft das Gesetz die Zusätzlichkeit nicht ausdrücklich an. In der Sozialversicherung gehen die Spitzenorganisationen seit 2022 aber davon aus, dass Leistungen nach einem Entgeltverzicht regelmäßig nicht zusätzlich sind. Ob eine bKV per Entgeltumwandlung beitragsfrei bleibt, ist deshalb offen; sicher planbar ist die arbeitgeberfinanzierte Variante. Wie du sie aufsetzt, steht im Ratgeber bKV einführen.

Benefits kombinieren: Was sich gegenseitig ausschließt

Kollisionen entstehen fast immer an der 50-Euro-Grenze und bei der Wahl zwischen Steuerfreiheit und Pauschalierung. Nach R 8.1 Abs. 3 LStR zählen zur Freigrenze nur Sachbezüge, die nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG bewertet werden; pauschal versteuerte Vorteile, Mahlzeiten mit Sachbezugswert, Personalrabatte nach § 8 Abs. 3 EStG und Kapitalbeteiligungen nach § 3 Nr. 39 EStG bleiben außen vor.

In fünf Schritten zum passenden Benefit-Paket

Ein gutes Benefit-Paket entsteht aus Bedarf und Budget. Diese Reihenfolge macht Kollisionen an der 50-Euro-Grenze früh sichtbar.

1. Bestand erfassen: Liste alle Sachbezüge, die heute schon laufen, zum Beispiel Gutscheinkarten oder zinsverbilligte Arbeitgeberdarlehen, und rechne aus, wie viel von den 50 Euro je Beschäftigtem noch frei ist.
2. Bedarf erheben: Frag die Belegschaft, was ihr wichtig ist. Pendler profitieren vom Jobticket, Familien von Kinderbetreuung.
3. Rechtsgrundlage zuordnen: Gib jedem Benefit seine Vorschrift aus der Tabelle oben. Nutze Benefits mit eigener Steuerbefreiung, damit die 50-Euro-Grenze für die Leistung frei bleibt, die du dort einplanst, etwa die bKV. Einen ersten Kostenrahmen liefert der bKV-Rechner.
4. Zusätzlichkeit sauber regeln: Halte im Arbeitsvertrag oder in einer Betriebsvereinbarung fest, dass die Benefits zusätzlich zum Lohn gezahlt werden, und stimme die Abrechnung mit Lohnbuchhaltung und Steuerberatung ab.
5. Ankündigen und nachprüfen: Erkläre das Paket verständlich und prüfe es jährlich auf geänderte Grenzen. Hilfe zur Kommunikation bietet Mitarbeiter informieren.

Alle Angaben geben die Rechtslage nach EStG, SvEV und Lohnsteuer-Handbuch 2026 vereinfacht wieder und ersetzen keine Steuerberatung im Einzelfall. Für die bKV als Baustein kannst du eine unverbindliche Anfrage stellen.