Arbeitnehmerfinanzierte bKV: die Lösung, wenn der Sachbezug schon voll ist

Was ist eine arbeitnehmerfinanzierte bKV?

Eine arbeitnehmerfinanzierte bKV ist eine betriebliche Krankenversicherung, die der Arbeitgeber organisiert und die Beschäftigten selbst bezahlen. Der Arbeitgeber schließt einen Gruppen- oder Rahmenvertrag, die Beschäftigten entscheiden einzeln über die Teilnahme. Bei der Continentale bleibt der Arbeitgeber Versicherungsnehmer und der Beschäftigte zahlt, bei Signal Iduna und SDK wird der Beschäftigte selbst Versicherungsnehmer.

Der PKV-Verband nennt die bKV „meist auch“ arbeitgeberfinanziert. Seine Statistik von rund 60.000 Unternehmen (Ende 2025) zählt nur Arbeitgeber, die die Beiträge vollständig tragen; wie viele Betriebe eine arbeitnehmerfinanzierte bKV anbieten, ist nicht bekannt.

Warum die arbeitnehmerfinanzierte bKV so stark ist

Beschäftigte erhalten Zugang zu Gruppentarifen, und dein Spielraum in der Freigrenze bleibt unangetastet. Dafür bezahlen sie den Schutz selbst: Die Variante ersetzt keinen Benefit, sie ergänzt deine bestehenden Leistungen.

• Gruppenkonditionen: Die Nürnberger nennt auch bei arbeitnehmerfinanzierter bKV „günstigere Beiträge und sofortigen Versicherungsschutz“, die DKV günstigere Beiträge als bei Einzelversicherungen, die SDK Gruppenkonditionen ab fünf Personen (jeweils laut Anbieter).
• Vereinfachte Annahme, wo belegt: Münchener Verein verzichtet in den ersten drei Monaten auf eine Gesundheitsprüfung, auch für Angehörige. Die Continentale nimmt Aufstockungen innerhalb von drei Monaten ohne Gesundheitsprüfung und Wartezeiten an. Die SDK verzichtet nur bei einheitlichem Umfang, einheitlichem Beginn und einer Mindestdurchdringung auf Gesundheitsfragen.
• Keine Belastung der 50-Euro-Grenze: Der selbst bezahlte Beitrag erzeugt nach dem Gesetzeswortlaut keinen Vorteil (Einschätzung).
• Kaum Kosten für dich: Du organisierst den Rahmen, die Beiträge tragen die Beschäftigten. Die DKV schreibt Arbeitgebern zu ihrem Rahmenvertrag: „Ihnen entstehen keine Kosten“.
• Angehörige und Fortführung: Alle genannten Anbieter öffnen die Tarife für Angehörige, mehrere regeln eine Fortführung nach dem Ausscheiden. Fristen und Zahler je Versicherer: Angehörige in der bKV.

Sachbezug schon voll: was eine zusätzliche bKV vom Arbeitgeber auslöst

Die 50 Euro nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG sind eine Freigrenze, kein Freibetrag. Alle Sachbezüge eines Kalendermonats werden zusammengerechnet (R 8.1 Abs. 3 LStR), und Tankkarten oder Tankgutscheine einer Tankstellenkette zählen ausdrücklich dazu (BMF-Schreiben vom 15.03.2022, Rn. 11). Wird sie überschritten, entfällt die Steuerfreistellung „insgesamt“ (BFH VI R 13/16, Rn. 20), und über § 3 Abs. 1 Satz 4 SvEV wird der gesamte Betrag auch beitragspflichtig.

Beispiel mit Annahmewerten, keinem Versicherer zugeordnet: Jeder Beschäftigte erhält bereits eine Tankkarte über 50 Euro im Monat zusätzlich zum Lohn, ein bKV-Tarif kostet angenommen 30 Euro im Monat.

Merksatz: Jeder Euro, den der Arbeitgeber zahlt, landet in derselben 50-Euro-Rechnung wie Tankkarte und Gutscheine. Was Beschäftigte vollständig selbst zahlen, bleibt nach dem Gesetzeswortlaut draußen.

Welche Wege gibt es, wenn die 50 Euro ausgeschöpft sind?

Die arbeitnehmerfinanzierte bKV ist der einzige Weg, der die Freigrenze unberührt lässt und trotzdem Gruppenkonditionen bietet. Die übrigen kosten Steuer oder Beiträge oder sind rechtlich nicht abgesichert. Details zur Pauschalsteuer stehen im Ratgeber bKV als Sachbezug.

Steuer im Detail: Eigenzahlung, Gehaltsabzug und Gruppenrabatt

Für die Freigrenze zählt nur der Vorteil „nach Anrechnung der vom Steuerpflichtigen gezahlten Entgelte“ (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG); versteuert wird nur der Unterschied zwischen Wert und Zahlung (R 8.1 Abs. 1 LStR, für die Sozialversicherung § 3 Abs. 2 SvEV). Zahlt der Beschäftigte den vollen Beitrag, bleibt nichts übrig. Das ist eine Ableitung aus dem Wortlaut, keine Entscheidung von BMF oder BFH. Der Rabattfreibetrag nach § 8 Abs. 3 EStG hilft hier nicht, weil Beschäftigte den Versicherungsschutz nicht unmittelbar vom Arbeitgeber erhalten (R 8.2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 LStR).

Beim Zahlweg kommt es auf den Arbeitsvertrag an. Behältst du den Beitrag vom Netto ein, ohne den Vertrag zu ändern, zahlt der Beschäftigte aus versteuertem Lohn; analog zur Regel für Essenmarken gilt der Abzug als sein Entgelt (H 8.1 (7) LStH). Bei einer Entgeltumwandlung sinkt dagegen der Barlohn, und es entsteht Sachlohn, der die 50 Euro voll belastet und sozialversicherungsrechtlich riskant ist. Beides ist eine Einschätzung per Analogie. Die Anbieter nennen keinen Gehaltsabzug, sondern Lastschrift oder Direktzahlung; dann bleibt die Lohnabrechnung unberührt.

Offen ist der Gruppenrabatt. Preisvorteile von dritter Seite können Arbeitslohn sein, wenn der Arbeitgeber aktiv mitwirkt, ausdrücklich etwa durch Inkasso (BMF-Schreiben vom 20.01.2015, Rn. 2). Der BFH hat Versicherungsrabatte, die auch einem weiteren Personenkreis offenstanden, nicht als Arbeitslohn gewertet (VI R 62/11), allerdings in einem Fall ohne Vertrag zwischen Arbeitgeber und Versicherer. Für die bKV ist das nicht entschieden. Lass den Beitrag deshalb möglichst direkt vom Konto der Beschäftigten einziehen.

Diese Einordnung ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall. Ziehst du Beiträge über die Lohnabrechnung ein, stimme das vorher mit deiner Steuerberatung ab.

Arbeitnehmerfinanzierte Varianten am Markt

Die Tabelle zeigt, was die Versicherer in ihren eigenen Unterlagen zur arbeitnehmerfinanzierten Variante veröffentlichen. Felder ohne Angabe sind dort nicht belegt. Bei weiteren geprüften Anbietern ist keine eigene arbeitnehmerfinanzierte Variante für Beschäftigte veröffentlicht. Beiträge nennen wir bewusst nicht; wie stabil die Anbieter ihre Beiträge halten, steht im bKV-Vergleich.

Kombi-Modell: Arbeitgeber zahlt die Basis, Beschäftigte stocken auf

Du finanzierst eine Basis, etwa ein kleines Gesundheitsbudget, und Beschäftigte ergänzen auf eigene Kosten Klinik- oder Zahnschutz oder sichern Angehörige ab. Continentale, DKV, Signal Iduna, Münchener Verein, Barmenia und UKV beschreiben genau diese Erweiterung; SDK und Nürnberger bieten zusätzlich die Mischfinanzierung desselben Tarifs an.

Steuerlich gibt es zwei Bauformen. Bei getrennten Verträgen bleibt nur deine Basis ein Sachbezug, die selbst bezahlte Aufstockung zählt nicht mit. Bei der Mischfinanzierung desselben Tarifs mindert der Anteil der Beschäftigten den Sachbezug. In beiden Fällen läuft deine Basis weiter in dieselbe 50-Euro-Rechnung wie Tankkarte und Gutscheine, wie Variante C1 im Rechenbeispiel zeigt. Beides sind Einschätzungen aus dem Wortlaut. Vorbild aus der Pflege ist CareFlex Chemie mit Arbeitgeber-Grundabsicherung und eigenfinanzierter Aufstockung.

Wie sich bKV, Tankkarte und weitere Leistungen wie eine Tierkrankenversicherung für Mitarbeiter die Freigrenze teilen, zeigt der Überblick zu Mitarbeiter-Benefits.

Grenzen und offene Punkte

Die arbeitnehmerfinanzierte bKV ist kein Steuersparmodell: Sie schützt deinen Sachbezugsrahmen, Beschäftigte zahlen aber aus versteuertem Einkommen. Nicht abschließend geklärt sind:

• Keine Verwaltungsaussage: BMF, BFH und Sozialversicherungsträger haben den Fall der vollen Eigenzahlung nicht behandelt.
• Gruppenrabatt: Ob ein Gruppenbeitrag unter einem Einzeltarif als Arbeitslohn gilt, ist offen, besonders wenn der Arbeitgeber den Beitrag einzieht.
• Gesundheitsprüfung: Vereinfachte Annahme gilt oft nur in einem Fenster von einigen Monaten nach Beginn oder ab einer Mindestbeteiligung. Wer später kommt, wird in der Regel geprüft.
• Jahresvorauszahlung der Arbeitgeberbasis im Kombi-Modell: Das FG Baden-Württemberg hat bei jährlich vorausgezahlten Gruppenbeiträgen einen monatlichen Zufluss angenommen (Gerichtsbescheid vom 21.10.2022, 10 K 262/22). Eine BFH-Entscheidung fehlt; der sichere Weg ist die monatliche Zahlung.
• Lohnabzug: Ob ein Einbehalt vom Netto eine gesonderte arbeitsrechtliche Vereinbarung braucht, ist nicht geprüft.

Einführen: was du regeln musst, in fünf Schritten

Halte Personenkreis, Tarife, Finanzierung und Zahlweg in einer Versorgungsordnung fest. Die Teilnahme ist in allen belegten Modellen freiwillig, Beschäftigte stellen selbst einen Antrag. Gesundheitsdaten siehst du nicht: Bei der SDK etwa läuft die Leistungsabwicklung aus Datenschutzgründen nur zwischen Versicherten und Versicherer, und Versicherer-Beschäftigte unterliegen der Schweigepflicht nach § 203 StGB. Wie die Einführung allgemein abläuft, beschreibt der Ratgeber bKV einführen; prüfen, ob dein bestehender Rahmen trägt, kannst du mit dem bKV-Praxis-Check.

1. Sachbezüge erfassen: je Beschäftigtem, was monatlich in die 50 Euro fällt.
2. Modell wählen: rein arbeitnehmerfinanziert, Kombi oder Mischfinanzierung, je nach Spielraum in der Freigrenze.
3. Anbieter prüfen: Gesundheitsprüfung, Annahmefenster, Mindestgröße, Angehörige und Fortführung vergleichen. Für die bKV insgesamt nennen etwa Signal Iduna drei, Barmenia fünf und Continentale zehn Beschäftigte als Mindestgröße.
4. Zahlweg festlegen: Lastschrift vom Konto der Beschäftigten bevorzugen; einen Einzug über die Lohnabrechnung nur nach Abstimmung mit der Steuerberatung.
5. Versorgungsordnung schreiben und informieren, Annahmefenster klar kommunizieren.

Du willst wissen, welches Modell zu deinen bestehenden Sachbezügen passt? Stell eine unverbindliche Anfrage, wir ordnen deine Situation ein.