Corporate Benefits für Arbeitgeber: Steuer, Kosten und Abgrenzung zur bKV

Was sind Corporate Benefits?

Definition in einem Satz: Corporate Benefits sind Preisnachlässe, die Händler, Hersteller oder Dienstleister den Beschäftigten eines Unternehmens einräumen, meist gebündelt auf einem Online-Portal, für das sich Beschäftigte mit einem Nachweis der Betriebszugehörigkeit registrieren. Der Ausdruck wird im Alltag als Sammelbegriff benutzt. Gemeint ist hier das Modell, kein bestimmter Plattformbetreiber.

Steuerlich musst du drei Dinge auseinanderhalten, die im Personalalltag oft alle „Mitarbeiterrabatt“ heißen: Rabatte von dritter Seite (der Händler gewährt den Nachlass, der Arbeitgeber zahlt nichts dazu), Personalrabatte auf eigene Waren oder Dienstleistungen des Arbeitgebers und echte Arbeitgeberleistungen wie Gutscheine, Guthaben oder die betriebliche Krankenversicherung. Für jede Gruppe gilt eine andere Regel. Alle übrigen Zusatzleistungen ordnet der Ratgeber steuerfreie Mitarbeiter-Benefits 2026 ein.

Sind Rabatte von Händlern Arbeitslohn? Die Regel des BMF

Maßgeblich ist das BMF-Schreiben vom 20.01.2015 zu Preisvorteilen von dritter Seite. Der Grundsatz lautet: Preisvorteile Dritter „sind Arbeitslohn, wenn sie sich für den Arbeitnehmer als Frucht seiner Arbeit für den Arbeitgeber darstellen und wenn sie im Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis stehen“. Zugleich gilt: „Ein überwiegend eigenwirtschaftliches Interesse des Dritten schließt die Annahme von Arbeitslohn dagegen in der Regel aus.“ Kein Arbeitslohn liegt außerdem vor, soweit der Vorteil „auch fremden Dritten üblicherweise im normalen Geschäftsverkehr eingeräumt wird“ (Rn. 1).

Für Arbeitslohn spricht nach Rn. 2 eine aktive Mitwirkung des Arbeitgebers. Sie liegt vor, wenn aus dem Handeln des Arbeitgebers ein Anspruch des Arbeitnehmers auf den Preisvorteil entstanden ist oder der Arbeitgeber für den Dritten Verpflichtungen übernommen hat, ausdrücklich genannt sind Inkassotätigkeit und Haftung.

Keine aktive Mitwirkung ist es nach Rn. 4, wenn du Angebote Dritter nur bekannt machst, „z. B. am schwarzen Brett, im betriebseigenen Intranet oder in einem Personalhandbuch“, sie duldest, die Betriebszugehörigkeit bescheinigst oder Räume für Treffen mit dem Anbieter bereitstellst. So sieht die Arbeitgeberrolle bei einem typischen Rabattportal aus: Link im Intranet, Zugangscode, Bestätigung der Betriebszugehörigkeit.

Der BFH hat Rabatte von Versicherern nicht als Arbeitslohn gewertet, die sowohl Beschäftigten von Geschäftspartnern als auch einem weiteren Personenkreis, darunter „Arbeitnehmer weiterer Unternehmen“, offenstanden (Urteil vom 10.04.2014, VI R 62/11, Leitsatz). Ein Portal mit denselben Nachlässen für Beschäftigte vieler Firmen passt nach unserer Einschätzung zu diesem Gedanken; ein Urteil zu Rabattportalen selbst haben wir nicht gefunden.

Merksatz: Bekanntmachen ja, mitbezahlen, einziehen oder haften nein. Solange du nur den Zugang vermittelst und der Händler den Nachlass aus eigenem Interesse gewährt, spricht das BMF-Schreiben gegen Arbeitslohn. Das ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall.

Welche Gestaltung wie eingeordnet wird

Die erste und die letzten beiden Zeilen sind durch Gesetz oder Verwaltungsanweisung gedeckt, die mittleren sind Einschätzungen auf Grundlage der genannten Randnummern.

Mitarbeiterrabatte auf eigene Waren: der Rabattfreibetrag

Verkaufst du selbst Waren oder Dienstleistungen an Kunden, kannst du deinen Beschäftigten Personalrabatt geben. Bewertet wird dann mit „den um 4 Prozent geminderten Endpreisen“, zu denen du die Ware fremden Letztverbrauchern anbietest. Der Vorteil nach Abzug der Zahlung des Beschäftigten ist steuerfrei, soweit er „insgesamt 1 080 Euro im Kalenderjahr nicht“ übersteigt (§ 8 Abs. 3 EStG). Das ist ein Freibetrag: Nur der Teil darüber ist steuerpflichtig.

Die Regel gilt nur für Waren und Dienstleistungen, die du nicht überwiegend für den Bedarf deiner Beschäftigten herstellst, vertreibst oder erbringst, und nicht, wenn du den Bezug nach § 40 EStG pauschal versteuerst. Rabatte fremder Händler fallen nicht darunter: „Auf Sachbezüge, die der Arbeitnehmer nicht unmittelbar vom Arbeitgeber erhält, ist § 8 Abs. 3 EStG nicht anwendbar“ (R 8.2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 LStR).

In der Sozialversicherung übernimmt § 3 Abs. 1 Satz 3 SvEV die Bewertung nach § 8 Abs. 3 EStG. Zusätzlich zum Lohn gewährte, lohnsteuerfreie Einnahmen rechnet § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV nicht zum Arbeitsentgelt. Personalrabatte laufen außerdem außerhalb der 50-Euro-Grenze: Vorteile, die nach § 8 Abs. 3 EStG bewertet werden, bleiben bei deren Prüfung außer Ansatz (R 8.1 Abs. 3 LStR). Sie konkurrieren also nicht mit einer bKV.

Wenn ein Drittrabatt doch Arbeitslohn ist: 50-Euro-Grenze und Lohnsteuer

Ist ein Preisvorteil Arbeitslohn, ist er ein Sachbezug. Bewertet wird er mit dem um übliche Preisnachlässe geminderten üblichen Endpreis am Abgabeort (§ 8 Abs. 2 Satz 1 EStG), angesetzt wird der Unterschied zum gezahlten Preis. Ein Nachlass, den jeder Kunde bekommt, ist kein Vorteil. Bleibt ein Vorteil übrig, fällt er in die monatliche Freigrenze von 50 Euro (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG), in der alle so bewerteten Sachbezüge eines Monats zusammengerechnet werden.

Lohnsteuer auf Arbeitslohn von Dritten musst du einbehalten, wenn du „weißt oder erkennen kannst, dass derartige Vergütungen erbracht werden“ (§ 38 Abs. 1 Satz 3 EStG). Beschäftigte müssen dir solche Bezüge am Ende des Lohnzahlungszeitraums angeben; machen sie keine oder erkennbar falsche Angaben, zeigst du das dem Betriebsstättenfinanzamt an (§ 38 Abs. 4 Satz 3 EStG).

Relevant wird das bei einer bKV, die nahe an 50 Euro geplant ist. Rechenbeispiel mit reinen Annahmewerten:

Planungshinweis: Wer ein Rabattportal mit Mitwirkung über die Lohnabrechnung betreibt, sollte die bKV nicht auf genau 50 Euro auslegen. Wie viel Abstand sinnvoll ist, zeigt der Ratgeber zum 50-Euro-Sachbezug.

Was kosten Corporate Benefits den Arbeitgeber?

Ob und was du für ein Rabattportal zahlst, legt der Vertrag mit dem Betreiber fest; Anbieterpreise nennen wir nicht. Wichtiger als die Gebühr ist, welche Pflichten du übernimmst. Diese Punkte gehören in jedes Angebot:

• Gebührenmodell: einmalig, monatlich pauschal oder je berechtigtem Beschäftigten, Mindestlaufzeit und Kündigungsfrist.
• Deine Pflichten: nur Bekanntmachen und Bestätigen der Betriebszugehörigkeit oder darüber hinaus Inkasso, Haftung oder Zuschüsse (entscheidend nach BMF Rn. 2 und 4).
• Zugang: Registrierung über Firmen-E-Mail oder Code statt Übermittlung von Beschäftigtenlisten, Ende des Zugangs beim Austritt.
• Arbeitgeberguthaben: Bietet das Portal zusätzlich aufladbare Karten oder Gutscheine an, gelten dafür die Gutscheinregeln und die 50-Euro-Grenze.

Portalgebühren sind betrieblich veranlasst und damit grundsätzlich Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4 EStG). Ob bereits ein von dir bezahlter Zugang bei den Beschäftigten einen Vorteil auslöst, regelt keine Verwaltungsanweisung ausdrücklich; kläre das vor Vertragsschluss mit der Steuerberatung.

Corporate Benefits oder bKV: Was ist der Unterschied?

Ein Rabattportal und eine betriebliche Krankenversicherung lösen verschiedene Aufgaben. Das Portal wirkt nur beim Einkauf. Die bKV ist eine Leistung, die du selbst finanzierst: Beschäftigte können nur Versicherungsschutz verlangen, dann ist sie Sachbezug (BFH, Urteil vom 07.06.2018, VI R 13/16; BMF-Schreiben vom 15.03.2022, Rn. 6).

Beides kombinieren: so gehst du vor

Rabattportal und bKV schließen sich nicht aus. Die Reihenfolge entscheidet, ob die Kombination steuerlich ruhig bleibt:

1. Bestandsaufnahme: Liste alle Sachbezüge je Monat auf, die nach § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG bewertet werden, also Gutscheine, Tankkarten und eine geplante bKV.
2. Rolle beim Portal festlegen: Beschränke dich auf Bekanntmachen und Bestätigen der Betriebszugehörigkeit, kein Inkasso über die Lohnabrechnung, keine Haftung.
3. bKV-Budget mit Abstand zur Freigrenze wählen und die Varianten im bKV-Vergleich prüfen. Wer schon Gutscheine nutzt, findet Auswege in der arbeitnehmerfinanzierten bKV.
4. Beides gemeinsam ankündigen, mit klarer Trennung: Portal als Einkaufsvorteil, bKV als Gesundheitsleistung des Arbeitgebers.

Du willst wissen, welches bKV-Budget neben deinen übrigen Benefits in die Freigrenze passt? Stell eine Anfrage, wir ordnen die Tarife für deine Belegschaft ein.