bKV oder Gehaltserhöhung: Was kommt bei Beschäftigten an?

Was unterscheidet bKV und Gehaltserhöhung rechtlich?

Definition in einem Satz: Eine Gehaltserhöhung ist zusätzlicher Barlohn, eine arbeitgeberfinanzierte bKV ist Arbeitslohn in Form von Versicherungsschutz, also ein Sachbezug. Barlohn ist nach § 19 EStG lohnsteuerpflichtig und nach § 14 Abs. 1 SGB IV beitragspflichtiges Arbeitsentgelt, egal unter welcher Bezeichnung er gezahlt wird.

Für die bKV hat der Bundesfinanzhof entschieden: Kann der Beschäftigte nach dem Arbeitsvertrag nur Versicherungsschutz verlangen und keine Geldzahlung, liegt Sachlohn vor (BFH, Urteil vom 07.06.2018, VI R 13/16). Die Finanzverwaltung nennt Krankenversicherungsschutz, den der Arbeitgeber abschließt, ausdrücklich als Sachbezug (BMF-Schreiben vom 15.03.2022, Rn. 6). Ein Geldzuschuss, den Beschäftigte für eine selbst abgeschlossene Versicherung bekommen, bleibt dagegen Barlohn (BFH, Urteil vom 04.07.2018, VI R 16/17).

Damit gilt für die bKV die monatliche Freigrenze von 50 Euro für alle Sachbezüge zusammen (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG), die über § 3 Abs. 1 Satz 4 SvEV auch für die Sozialversicherung gilt. Für eine Gehaltserhöhung gibt es keine vergleichbare Grenze. Wie die Freigrenze genau funktioniert, steht im Ratgeber zum 50-Euro-Sachbezug.

Welche Abgaben fallen 2026 auf eine Gehaltserhöhung an?

Auf jeden Euro Gehaltserhöhung zahlen Beschäftigte Lohnsteuer, gegebenenfalls Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer sowie ihren Anteil an der Sozialversicherung. Du zahlst zusätzlich deinen Arbeitgeberanteil. Die Krankenversicherungsbeiträge einschließlich des kassenindividuellen Zusatzbeitrags tragen beide Seiten je zur Hälfte (§ 249 Abs. 1 SGB V).

Oberhalb der Beitragsbemessungsgrenzen fällt auf den zusätzlichen Euro kein Beitrag mehr an. 2026 liegt die Grenze in der Kranken- und Pflegeversicherung bei 5.812,50 Euro im Monat, in der Renten- und Arbeitslosenversicherung bei 8.450 Euro im Monat (Sozialversicherungsrechengrößen 2026).

Rechenbeispiel: 50 Euro Budget als Gehalt oder als bKV

Das Beispiel geht von einem festen Arbeitgeberbudget von 50 Euro je Beschäftigtem und Monat aus. Bei der Gehaltserhöhung muss dein Arbeitgeberanteil aus diesem Budget mitbezahlt werden, deshalb ist die Bruttoerhöhung kleiner als 50 Euro. Bei der bKV entspricht der Beitrag dem Budget. Die 50 Euro sind ein Annahmewert, kein Tarifbeitrag eines Versicherers.

Weitere Annahmen: gesetzlich krankenversichert, ein Kind, Durchschnitts-Zusatzbeitrag 2,9 Prozent, keine weiteren Sachbezüge im Monat. Die Steuerbelastung auf den Erhöhungsbetrag ist pauschal angenommen (28, 40 und 42 Prozent einschließlich Zuschlägen); die tatsächliche Lohnsteuer hängt von Steuerklasse, Freibeträgen und Kirchensteuer ab und rechnet deine Lohnbuchhaltung.

Umgekehrt gerechnet: Damit unterhalb der Bemessungsgrenze 50 Euro netto ankommen, braucht es bei diesen Annahmen rund 98 Euro brutto, und dich kostet das rund 119 Euro im Monat.

Was das Rechenbeispiel nicht zeigt

Die Netto-Rechnung vergleicht Geld mit Versicherungsschutz. Geld können Beschäftigte frei ausgeben. Den Wert der bKV spüren sie erst, wenn sie Leistungen nutzen, etwa eine Brille, Zahnreinigung oder Vorsorge aus einem Gesundheitsbudget. Wer im Jahr nichts in Anspruch nimmt, hat finanziell nichts davon.

Zweiter Unterschied: Eine Gehaltserhöhung erhöht das beitragspflichtige Entgelt, eine bKV innerhalb der Freigrenze nicht. Daran hängen Leistungen der Sozialversicherung. Entgeltpunkte in der Rente ergeben sich aus der Beitragsbemessungsgrundlage (§ 70 Abs. 1 SGB VI), das Krankengeld aus dem Arbeitsentgelt, „soweit es der Beitragsberechnung unterliegt“ (§ 47 Abs. 1 SGB V), das Arbeitslosengeld aus dem beitragspflichtigen Arbeitsentgelt (§ 151 Abs. 1 SGB III). Eine zusätzlich gewährte bKV senkt diese Werte nicht, sie erhöht sie aber auch nicht.

Für dich sind beide Wege Betriebsausgaben, weil sie durch den Betrieb veranlasst sind (§ 4 Abs. 4 EStG). Unterschiedlich ist die Bindung: Eine Gehaltserhöhung steht in der Regel dauerhaft im Arbeitsvertrag. Die bKV hängt am Gruppenvertrag und an deiner Zusage an die Beschäftigten; Laufzeiten und Kündigung erklärt der Ratgeber bKV kündigen und wechseln. Mögliche Beitragsanpassungen in der Zukunft trägst bei der bKV du (siehe Beitragsanpassung).

Wann die Rechnung zugunsten der Gehaltserhöhung kippt

Der Vorteil der bKV hängt an der Freigrenze. Die 50 Euro sind eine Freigrenze, kein Freibetrag: Wird sie auch nur um einen Cent überschritten, ist der gesamte Sachbezug des Monats steuer- und beitragspflichtig (§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG, BFH VI R 13/16). Hast du die Grenze schon mit einer Gutscheinkarte oder einem Tankgutschein belegt, entfällt der Abgabenvorteil der bKV.

Dann bleibt die Pauschalierung nach § 37b Abs. 2 EStG mit 30 Prozent Lohnsteuer, die du trägst. Die Zuwendung bleibt dabei sozialversicherungspflichtig, weil die SvEV nur Zuwendungen an Arbeitnehmer Dritter ausnimmt. Der Abstand zur Gehaltserhöhung schrumpft damit deutlich.

• Freigrenze belegt: Der Abgabenvorteil schrumpft, Varianten im Ratgeber zur bKV-Steuer.
• Gehaltsumwandlung statt Erhöhung: keine Lösung. Wird Bruttogehalt zugunsten der bKV gekürzt, sehen die Spitzenorganisationen der Sozialversicherung die Leistung regelmäßig als nicht zusätzlich an, und § 37b ist ausgeschlossen. Den sauberen Weg mit Eigenbeitrag erklärt die arbeitnehmerfinanzierte bKV.
• Übergangsbereich: Bei Entgelten bis 2.000 Euro im Monat (§ 20 Abs. 2 SGB IV) zahlen Beschäftigte reduzierte Beiträge; eine Gehaltserhöhung kommt dort anders an als im Beispiel. Die Lohnbuchhaltung rechnet das im Einzelfall.
• Kleines Team: Gruppenverträge setzen eine Mindestzahl Versicherter voraus, Details im Ratgeber zur bKV für kleine Unternehmen.

bKV oder Gehaltserhöhung: Wann passt was?

Entscheidend sind die freie Freigrenze, das Gehaltsniveau und das, was deine Beschäftigten wollen. Die Übersicht ordnet typische Ausgangslagen ein.

Was Beschäftigte sagen

In einer Civey-Befragung im Auftrag des PKV-Verbands vom 26. bis 30.01.2026 (2.500 Befragte) würden 68,3 Prozent eine bKV vom Arbeitgeber begrüßen. 55,0 Prozent halten eine arbeitgeberfinanzierte bKV für wertvoller als andere Zusatzleistungen wie Nahverkehrstickets oder ein Diensthandy (PKV-Verband, Pressemitteilung vom 03.02.2026).

Eine belastbare Zahl zum direkten Vergleich mit einer Gehaltserhöhung haben wir an der Primärquelle nicht gefunden. Frag deshalb im eigenen Betrieb nach. Wie du die bKV danach vorstellst, beschreibt der Ratgeber Mitarbeiter informieren. Die Abwägung aus Sicht der Unternehmensführung findest du unter Lohnt sich eine bKV?.

So entscheidest du in fünf Schritten

Mit diesen Schritten kommst du von der Frage zu einer belastbaren Entscheidung:

1. Budget festlegen: Welcher Betrag je Person und Monat ist dauerhaft drin, einschließlich Reserve für Anpassungen?
2. Freigrenze prüfen: Welche Sachbezüge laufen schon? Bleibt die Summe mit der bKV bei höchstens 50 Euro?
3. Netto rechnen lassen: Die Lohnbuchhaltung rechnet die Gehaltserhöhung für zwei bis drei typische Gehälter mit echter Steuerklasse.
4. Bedarf abfragen: Wollen die Beschäftigten Geld oder Gesundheitsleistungen? Welche Leistungen würden sie nutzen?
5. Angebote vergleichen: Für die bKV passende Tarife und Budgetstufen vergleichen, zum Beispiel über den bKV-Vergleich oder eine unverbindliche Anfrage.