bKV für Geschäftsführer: Kann sich die Chefetage mitversichern?

Kann ein Geschäftsführer in die betriebliche Krankenversicherung?

Definition in einem Satz: Ein Gesellschafter-Geschäftsführer ist ein Geschäftsführer, der zugleich Anteile an der GmbH hält; ein Fremdgeschäftsführer hält keine Anteile. Diese Unterscheidung entscheidet über Steuer und Sozialversicherung, nicht über die Frage, ob ein Tarif dich aufnimmt.

Ob du mitversichert werden kannst, hängt an drei Punkten. Erstens muss der Gruppenvertrag des Versicherers die Geschäftsleitung als versicherte Person vorsehen. Zweitens muss die Zuwendung steuerlich als Arbeitslohn gelten und nicht als Gewinnausschüttung. Drittens kommt es für die Sozialversicherung darauf an, ob du als Geschäftsführer beschäftigt oder selbstständig bist.

Für Inhaber eines Einzelunternehmens und Gesellschafter einer Personengesellschaft stellt sich die Frage anders, weil sie kein Arbeitsverhältnis mit sich selbst haben. Dazu weiter unten ein eigener Abschnitt.

Was die Versicherer zur Geschäftsleitung veröffentlichen

Wir haben am 08.11.2026 Bedingungen und Websites der bKV-Versicherer durchgesehen. Nur wenige nennen die Geschäftsleitung ausdrücklich; bei den übrigen steht der Personenkreis im individuellen Gruppenvertrag.

Viele Geschäftsführer sind privat krankenversichert. Prüfe deshalb auch, ob der Tarif PKV-Versicherte aufnimmt: Die Bayerische Beamtenkrankenkasse nimmt gesetzlich und privat Versicherte, der HanseMerkur-Tarif BKB ergänzt GKV oder eine private Vollversicherung, Ambulant PROFIL der R+V nur GKV-Versicherte. Mehr zum Personenkreis in bKV für Minijobber, Auszubildende und Werkstudenten.

Steuer beim Gesellschafter-Geschäftsführer: Sachbezug oder verdeckte Gewinnausschüttung?

Ein Geschäftsführer mit Anstellungsvertrag ist lohnsteuerlich Arbeitnehmer: § 1 Abs. 1 LStDV erfasst Personen, die in privatem Dienst angestellt sind und daraus Arbeitslohn beziehen. Für ihn gilt die bKV wie für alle Beschäftigten als Sachbezug, wenn er nur Versicherungsschutz und kein Geld verlangen kann, und bleibt im Rahmen der 50-Euro-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG außer Ansatz. Die Grundlagen stehen im Ratgeber bKV und Steuer.

Beim Gesellschafter-Geschäftsführer kommt eine zweite Frage hinzu: Bekommt er die Leistung, weil er arbeitet, oder weil er Gesellschafter ist? Im zweiten Fall ist sie eine verdeckte Gewinnausschüttung (vGA). Die mindert nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG das Einkommen der GmbH nicht und ist beim Gesellschafter nach § 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG ein Kapitalertrag.

Für den Dienstwagen hat das Bundesfinanzministerium die Linie festgelegt (BMF 03.04.2012, Rn. 1 bis 3): Betrieblich veranlasst ist nur die Nutzung, die durch eine fremdübliche Vereinbarung gedeckt ist, und zwar beim beherrschenden wie beim nicht beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer. Die Vereinbarung muss tatsächlich durchgeführt werden, etwa durch zeitnahe Verbuchung als Lohn und Abführung der Lohnsteuer. Nach unserer Einordnung ist es naheliegend, dass das Finanzamt bei der bKV ebenso prüft; ein BMF-Schreiben speziell zur bKV gibt es nicht.

Sozialversicherung: beschäftigt oder selbstständig?

Beschäftigung ist nach § 7 Abs. 1 SGB IV die nichtselbstständige Arbeit, insbesondere in einem Arbeitsverhältnis. Das Bundessozialgericht hat für Geschäftsführer klare Linien gezogen (Urteil vom 14.03.2018, B 12 KR 13/17 R): Fremdgeschäftsführer sind „ausnahmslos abhängig beschäftigt“. Gesellschafter-Geschäftsführer sind nur selbstständig, wenn sie mindestens 50 Prozent des Stammkapitals halten oder eine echte, die gesamte Unternehmenstätigkeit umfassende Sperrminorität im Gesellschaftsvertrag haben.

Für die bKV heißt das: Bist du beschäftigt, gilt die 50-Euro-Grenze auch in der Sozialversicherung wie bei allen Beschäftigten. Bist du selbstständig, fallen auf deine Bezüge ohnehin keine Beiträge aus einer Beschäftigung an; die Frage stellt sich dann nur steuerlich. Meldest du einen geschäftsführenden Gesellschafter einer GmbH an, muss die Einzugsstelle nach § 7a Abs. 1 Satz 2 SGB IV ein Statusfeststellungsverfahren bei der Deutschen Rentenversicherung beantragen.

Alleingesellschafter: die Vereinbarung mit der eigenen GmbH

Bist du alleiniger Gesellschafter und alleiniger Geschäftsführer, schließt du die Vereinbarung über die bKV praktisch mit dir selbst. § 35 Abs. 3 GmbHG ordnet dafür § 181 BGB an, der ein solches Insichgeschäft nur erlaubt, wenn es gestattet ist. Außerdem sind Geschäfte zwischen dir und der Gesellschaft „unverzüglich nach ihrer Vornahme in eine Niederschrift aufzunehmen“.

Praktisch reichen dafür wenige Schritte, die dein Steuerberater meist ohnehin kennt:

1. Prüfen, ob du im Gesellschaftsvertrag oder per Beschluss von § 181 BGB befreit bist.
2. Die bKV als Nachtrag zum Anstellungsvertrag vereinbaren, mit Beginn in der Zukunft und dem Hinweis, dass nur Versicherungsschutz und keine Geldleistung geschuldet ist.
3. Den Nachtrag schriftlich festhalten (§ 35 Abs. 3 Satz 2 GmbHG) und zu den Gehaltsunterlagen nehmen.
4. Den Beitrag über die Lohnabrechnung führen und jeden Monat mit den übrigen Sachbezügen gegen die 50-Euro-Grenze prüfen.
5. Dieselben Tarifregeln wie für die Belegschaft verwenden, damit der Fremdvergleich trägt.

Inhaber und Gesellschafter von Personengesellschaften

Ein Einzelunternehmer kann nicht sein eigener Arbeitnehmer sein, weil ihm das Dienstverhältnis fehlt, das § 1 Abs. 1 LStDV voraussetzt. Einen steuerfreien Sachbezug gibt es für ihn deshalb nach unserer Einordnung nicht. Einen eigenen Zusatzschutz zahlt er privat; Aufwendungen für den eigenen Unterhalt darf er nach § 12 Nr. 1 EStG nicht als Betriebsausgaben abziehen, soweit § 10 EStG nichts anderes bestimmt.

Beiträge zu Krankenzusatzversicherungen gehören zu den sonstigen Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG. Der Höchstbetrag von 2.800 Euro im Jahr (§ 10 Abs. 4 Satz 1 EStG) wird aber oft schon durch die Basisbeiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung ausgeschöpft, und dann scheidet der Abzug nach § 10 Abs. 4 Satz 4 EStG aus.

Bei OHG, KG und GbR gehören Vergütungen, die ein Gesellschafter für seine Tätigkeit im Dienst der Gesellschaft bezieht, nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb. Eine bKV für mitarbeitende Gesellschafter wird damit nicht zum steuerfreien Sachbezug. Für deine Beschäftigten bleibt die bKV davon unberührt, und auch kleine Betriebe kommen in einen Gruppenvertrag: siehe bKV für kleine Unternehmen.

Betriebsrat, Gleichbehandlung und Familie

Geschäftsführer einer GmbH sind nach § 5 Abs. 2 Nr. 1 BetrVG keine Arbeitnehmer im Sinne des Betriebsverfassungsgesetzes. Eine Betriebsvereinbarung zur bKV erfasst dich deshalb nicht; deine Teilnahme regelst du in deinem Anstellungsvertrag. Wie der Betriebsrat bei der Verteilung für die Belegschaft mitbestimmt, steht in bKV und Betriebsrat.

Für die Steuer ist die gleiche Behandlung dein stärkstes Argument: Erhältst du denselben Tarif zu denselben Regeln wie die Belegschaft, spricht das dafür, dass die bKV aus dem Arbeitsverhältnis kommt. Ein Tarif nur für den Gesellschafter-Geschäftsführer ist dagegen schwer zu begründen, und als Gruppenvertrag kommt er ohne Belegschaft meist gar nicht zustande, weil die Versicherer Mindestgrößen ansetzen.

Ehepartner und Kinder kannst du je nach Tarif mitversichern lassen; wer dafür zahlt, regelt der Vertrag. Was die Versicherer dazu veröffentlichen, zeigt Angehörige in der bKV mitversichern.

Du willst die bKV für Belegschaft und Geschäftsführung gemeinsam einführen? Gib in der bKV-Anfrage an, wie viele Geschäftsführer es gibt, ob sie Anteile halten und ob sie gesetzlich oder privat versichert sind. Wir fragen Tarife an, die die Geschäftsleitung ausdrücklich aufnehmen.